Souvent, les organisations, en développement ou simplement en raison de la nature de leurs activités, ne travaillent pas seulement à leur adresse principale. Cela signifie que l'organisation a une subdivision distincte, voire plusieurs, et il ne faut pas oublier leur enregistrement auprès des autorités fiscales et que le paiement des impôts et la déclaration de ces subdivisions ont leurs propres caractéristiques.
Subdivision séparée (OP) est toute subdivision d'une entité juridique dont l'adresse diffère de son adresse indiquée dans le registre d'État unifié des entités juridiques. La législation distingue séparément ces types de PO en tant que bureaux de représentation et succursales. La particularité de la succursale est qu'elle est autorisée à exercer toutes les fonctions de l'organisation ou une partie significative d'entre elles. Le bureau de représentation a une fonction - représenter et protéger les intérêts de la personne morale. Toutes les autres unités autonomes sont considérées comme « normales » et peuvent être créées à diverses fins. Un PO, quel qu'il soit, n'est pas une entité juridique distincte.
Les informations sur l'ouverture d'un bureau de représentation ou d'une succursale doivent être inscrites dans le Registre national unifié des entités juridiques, dans les autres cas, il suffit d'informer l'Inspection du service fédéral des impôts. L'inspection des impôts enregistrera elle-même un bureau de représentation ou une succursale après avoir apporté des modifications au registre.
Le concept de subdivision distincte, selon le Code fiscal de la Fédération de Russie, ne peut être appliqué qu'aux organisations. Un entrepreneur individuel n'a pas besoin d'enregistrer un EP, même si son entreprise est géographiquement dispersée.
Signes d'un lotissement séparé
Comme l'explique le ministère des Finances dans ses courriers, il est nécessaire de notifier la création d'une subdivision distincte lorsque quatre conditions sont simultanément remplies:
- Le nouveau point de vente a tout ce dont vous avez besoin pour commencer immédiatement à travailler pour au moins un employé, c'est-à-dire qu'il y a un lieu de travail équipé.
- On suppose que ce lieu de travail durera au moins un mois. Dans ce cas, peu importe que l'employé soit constamment là ou qu'il vienne de temps en temps.
- L'organisation contrôle la pièce ou la zone où se trouve le nouveau lieu de travail, elles ne doivent pas appartenir à une autre personne. Par exemple, un appartement dont le propriétaire a engagé une femme de ménage dans une agence, ne devient pas son lotissement séparé uniquement sur cette base.
- En fait, l'activité a commencé dans le département, c'est-à-dire qu'un employé de l'organisation a commencé à travailler. Il s'ensuit également que si les travailleurs d'un autre travaillent au point équipé (par exemple, les locaux sont loués), alors ce ne sera pas l'OP du bailleur.
Si ces quatre signes sont présents, le point sera reconnu comme une unité distincte, même si sa création n'est pas enregistrée dans le document constitutif ou tout autre document de l'organisation.
Enregistrement d'une subdivision distincte
Le fait de la création d'une division distincte de l'organisation doit être signalé à l'IFTS en soumettant une demande sous le formulaire n° С-09-3-1 dans les trente jours. Ce formulaire, comme les autres qui seront discutés, peut être tiré de n'importe quel référentiel ou sur Internet. Habituellement, la demande est soumise à l'inspection du lieu du PO, mais si une personne morale a plusieurs divisions de ce type dans une même ville, elles peuvent toutes être enregistrées auprès d'un seul bureau des impôts. Dans ce cas, en plus de la demande d'enregistrement de l'OP, vous devez fournir un avis du choix de l'inspection.
Si une organisation oublie ou ne considère pas nécessaire d'enregistrer une subdivision distincte, elle s'expose à une amende de 10 000 roubles et d'au moins 40 000 de plus - pour avoir mené des activités sans enregistrement, les personnes morales doivent donc être prudentes lorsqu'elles étendent leurs activités afin de ne pas créer un OP par hasard, sans le considérer comme tel, par exemple un entrepôt où viennent travailler des chargeurs.
Si, au cours de l'activité, l'adresse d'une subdivision distincte a changé, cela doit également être signalé. Pour cela, le même formulaire n° С-09-3-1 est utilisé, et il doit être envoyé dans les trois jours ouvrables à compter de la date du changement d'adresse précisée dans l'arrêté du chef. Le message est soumis à l'IFTS, dans lequel l'organisation mère est enregistrée.
S'il ne s'agit pas d'un PO ordinaire, mais d'un bureau de représentation ou d'une succursale qui déménage, alors, comme dans le cas de leur ouverture, les informations à ce sujet doivent être transférées au Registre d'État unifié des personnes morales. Il n'est pas nécessaire d'informer les autorités fiscales.
Inscription auprès de la FSS et de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie
Si une subdivision distincte a un compte bancaire et verse de l'argent aux employés, elle doit alors, en plus de l'inspection des impôts, s'inscrire auprès des caisses d'assurance sociale et de pension. Trente jours sont également alloués pour cela.
Pour enregistrer une subdivision distincte auprès de la FSS de l'organisation, il est nécessaire de fournir au fonds trois documents:
- Demande d'enregistrement sous la forme approuvée par arrêté du ministère du Travail du 25.10.2013 n ° 576n.
- Document confirmant les paiements aux particuliers.
- Attestation de la banque concernant l'ouverture d'un compte.
Pour l'inscription à la caisse de retraite, l'organisation soumet à son message fiscal que le PE a le droit de verser de l'argent aux particuliers. La forme d'un tel message a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie en date du 10 janvier 2017 n ° ММВ-7-14 / 4 @. L'inspection des impôts transmettra elle-même les informations nécessaires à la CRF.
Une telle subdivision paie les primes d'assurance de manière indépendante et soumet un calcul pour celles-ci de la même manière que l'organisation mère.
Si une subdivision distincte enregistrée auprès de la FSS déménage dans un nouvel emplacement, une demande d'enregistrement au nouvel emplacement doit être soumise à l'ancienne succursale de la FSS. Quinze jours ouvrables sont alloués pour cela. Il n'est pas nécessaire d'informer la caisse de pension du changement d'adresse.
Paiement des taxes pour un lotissement distinct
L'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'égard des employés qui sont considérés comme des employés d'une division distincte est payé à son IFTS, même s'ils ont un contrat de travail avec l'organisation mère. S'il s'agit d'un contrat de droit civil, alors ce qui importe, au contraire, c'est de savoir s'il a été conclu avec l'OP. Si oui, alors l'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé au lieu de son immatriculation.
À l'emplacement d'un lotissement séparé, vous devez également payer:
- Impôt sur le revenu - dans la partie qui incombe au PO. Cette part des bénéfices est calculée sur la base de la valeur résiduelle des biens amortissables de l'OP et des charges salariales et salariales de ses employés (ou de leur effectif moyen).
- Taxe foncière - par rapport aux immobilisations appartenant à la division.
- Taxe de transport - par rapport aux véhicules immatriculés auprès de l'OP.
Comme pour la taxe sur la valeur ajoutée ou la taxe en régime simplifié, l'intégralité du montant est versée à l'IFTS de l'organisme de tutelle, y compris pour les opérations d'une division distincte.
Selon le Code général des impôts, le régime fiscal simplifié ne peut pas être appliqué aux organisations qui ont une succursale. La présence d'un bureau de représentation ou d'un PO ordinaire n'interfère pas avec l'utilisation d'un document simplifié.
Une subdivision distincte peut payer elle-même des impôts si elle dispose d'un compte bancaire et de l'autorité compétente. Si l'OP n'a pas de compte courant, l'organisation peut néanmoins lui donner le droit de faire des déclarations, et de payer elle-même les impôts.
OP comptable
En présence d'une subdivision distincte, une organisation peut tenir une comptabilité de deux manières: pour affecter un EP à un bilan distinct ou pour ne pas l'affecter. Dans le premier cas, la subdivision a le droit de tenir de manière indépendante des registres des opérations et doit soumettre régulièrement un rapport avec les indicateurs de ses activités à l'organisation mère. De quel type d'indicateurs il s'agira, l'organisation mère décide. Ce rapport est un document interne, vous n'avez pas besoin de le soumettre n'importe où. L'organisation peut également confier le PO à une partie seulement des opérations, et laisser le reste à elle-même.
Dans le second cas (sans affectation à un bilan séparé), toute la comptabilité est effectuée par l'organisation mère, en créant des sous-comptes spéciaux à cet effet, et le PO y transfère simplement les documents primaires.
La méthode de comptabilité choisie avec tous les détails - le moment du transfert des documents, la liste des indicateurs indiqués dans le rapport, etc. - doit être reflété dans la politique comptable de l'organisation.
Fermeture d'un lotissement séparé
Si une division distincte n'est plus nécessaire et qu'il est décidé de la fermer, le chef de l'organisation doit émettre un ordre approprié. Après cela, dans les trois jours, une notification est soumise à l'Inspection du Service fédéral des impôts sous le formulaire n ° С-09-3-2. Il n'est pas nécessaire de déclarer la fermeture aux caisses de retraite et de sécurité sociale. Une succursale ou un bureau de représentation est liquidé en soumettant des informations au Registre d'État unifié des entités juridiques.
Si le PO n'a pas réussi à payer les impôts avant sa fermeture, cela devra être fait par le bureau des impôts où l'organisation mère est enregistrée. Dans tous les cas, les primes d'assurance sont payées à l'emplacement de la subdivision séparée.
