À la fin de chaque période de reporting, les chefs comptables sont responsables du reporting et du calcul du P&L. En cas de résultat financier négatif, des difficultés peuvent survenir pour satisfaire aux exigences du PBU 18/02 « Comptabilisation des calculs de l'impôt sur le revenu ». Dans ce cas, tout dépend de l'endroit où la perte s'est produite: en fiscalité ou en comptabilité.
Instructions
Étape 1
Refléter le revenu éventuel d'impôt sur le revenu dans le cas où la perte est reçue à la fois en comptabilité et en comptabilité fiscale. Parallèlement, un crédit au compte 99 est ouvert sur le sous-compte « Impôt conditionnel sur le bénéfice » et un débit au compte 68 « Calculs de l'impôt sur le revenu ».
Étape 2
L'étape suivante consiste à définir l'actif à imposition différée. Malgré le fait que la perte de la comptabilité fiscale soit égale à la perte de la comptabilité, ce montant surviendra encore à l'avenir après l'amortissement des dépenses au détriment des revenus des périodes ultérieures. A ce titre, un crédit est ouvert sur le compte 68 et un débit sur le compte 09.
Étape 3
Déterminez le montant de la perte générée en comptabilité fiscale, si un bénéfice a été réalisé en comptabilité. Dans ce cas, une charge d'impôt conditionnelle est imputée et portée au crédit du compte 68 et au débit du compte 99 du sous-compte « Charge d'impôt conditionnelle ».
Étape 4
Si des résultats financiers différents sont présentés en fiscalité et en comptabilité, des différences temporelles sont calculées. L'impôt différé passif est reflété au crédit du compte 77 en correspondance avec le compte 68, et l'impôt permanent passif au crédit du compte 99. Après cela, l'actif d'impôt différé est porté au débit du compte 09.
Étape 5
Comparez les résultats financiers de la comptabilité et de la comptabilité fiscale. Si, dans le premier cas, une perte est constatée et dans le second, un bénéfice, un impôt sur le revenu conditionnel sur le bénéfice est facturé, qui se reflète au débit du compte 68 et au crédit du sous-compte correspondant du compte 99.
Étape 6
Après cela, calculez l'actif d'impôt différé et le passif d'impôt permanent, qui sont reflétés dans le crédit du compte 68 en correspondance avec les comptes 09 et 99, respectivement.
Étape 7
Compléter le compte de résultat et le bilan sur la base des écritures effectuées. Ainsi, vous refléterez non seulement les pertes, mais vous vous conformerez également pleinement aux exigences du PBU 18/02.
