Pour poursuivre la coopération avec des entreprises étrangères, certains dirigeants organisent des réceptions officielles. Les dépenses qui servent à payer ces dîners sont généralement appelées dépenses de divertissement. Il est également d'usage d'inclure dans ce groupe les frais de paiement d'un interprète et de visites d'événements culturels pour un travail réussi.
Instructions
Étape 1
Pour prouver la nécessité de tels frais, vous devez établir des pièces justificatives. Vous devez également disposer d'un ordre du gestionnaire sur l'utilisation des fonds par la campagne pour de telles dépenses, de documents primaires (il peut s'agir de factures d'achat de produits, de certificats de prestation de services, etc.), ainsi qu'un acte sur la mise en œuvre des frais de représentation.
Étape 2
Ensuite, vous devez faire une estimation. Il doit comprendre les points suivants: l'objet de l'événement, la date, le lieu, la composition des invités, le montant des frais d'animation et le programme de la réception. Vous devez également faire un rapport préalable sur l'utilisation du montant sur la base de documents primaires (chèques, factures, reçus et autres).
Étape 3
Après avoir utilisé ces fonds, le gestionnaire doit former un acte qui comprend un état des coûts et le montant réellement dépensé. Ce document est signé et scellé du sceau de l'organisation.
Étape 4
Selon PBU, les dépenses de divertissement ne peuvent être incluses dans le calcul des impôts au cours de la période de référence que si elles ne dépassent pas au total 4 % des coûts de main-d'œuvre.
Étape 5
En comptabilité, ces coûts sont reflétés dans le compte 26 "Frais généraux" ou 44 "Frais de vente". Si ces dépenses dépassent la limite, elles sont alors comptabilisées comme une différence déductible, qui à son tour reporte l'impôt sur le revenu. Ce montant différé est fiscalement déductible au cours des exercices ultérieurs.
Étape 6
Il est d'usage d'inclure ces coûts dans d'autres dépenses liées à l'activité de l'entreprise. L'impôt sur le revenu des personnes physiques de ces montants n'est pas facturé uniquement s'il existe des documents primaires correctement remplis et que les coûts sont justifiés.
Étape 7
En comptabilité, les dépenses de divertissement doivent être reflétées avec les écritures suivantes:
D44 "Frais de vente" К60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - reflète les coûts des réceptions officielles.
D19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les objets de valeur achetés" К60 - TVA facturée.
D60 K51 "Caissier" ou 50 "Compte courant" - les frais de représentation ont été payés.
D68 K19 - accepté pour déduction de la TVA.
Étape 8
En cas de dépassement de la limite, des affichages sont effectués:
D09 "Impôts différés actifs" К68 "Calcul des impôts et taxes" - impôts différés.
D68 K09 - impôt différé payé.
D68 K19 - actif d'impôt différé accepté en déduction.
