Les cadeaux aux employés, clients et partenaires constituent une catégorie spéciale de dépenses de l'organisation, sans aucun lien avec les activités professionnelles. C'est pourquoi de nombreux comptables débutants ont une question raisonnable « comment les prendre en compte ? » à leur agenda.
Instructions
Étape 1
Déterminer si les cadeaux achetés affectent l'état de l'assiette fiscale en ce qui concerne l'impôt sur le revenu, la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques • Puisque, selon l'art. 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie, seuls ceux qui sont destinés à la mise en œuvre d'activités et de bénéfices par l'organisation sont assimilés à des dépenses justifiées, alors les cadeaux ne peuvent pas y être assimilés. Par conséquent, la base d'imposition lors du calcul de l'impôt sur le revenu sur le montant des fonds dépensés ne diminue pas, comme en témoigne l'art. 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie. L'exception concerne les cadeaux et les prix achetés dans le cadre d'une campagne marketing, c'est-à-dire adressé à un cercle indéfini de personnes • Le montant des biens donnés aux salariés et à des tiers (clients et partenaires) est soumis à la TVA. Dans ce cas, les déductions traditionnelles s'appliquent. • Si l'organisation va offrir des cadeaux à ses employés, alors l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé par eux.
Étape 2
Préparer les documents nécessaires à la comptabilité. Ceux-ci comprennent: • Facture de réception indiquant le fait d'achat; • Facture pour le transfert de cadeaux; • Relevé bancaire confirmant le paiement (nécessaire pour payer les primes d'assurance); 12 PBU 10/99); • Calcul de référence comptable (pour le calcul des contributions à la Caisse de pensions); • Ordre du chef de l'organisation pour l'achat de cadeaux avec une liste des donataires jointe (la liste n'est pertinente que si les biens acquis sont transférés aux employés, car la signature du bénéficiaire est requise dans conformément à l'art. 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les cadeaux aux employés ne sont pas évalués, dont le coût pour l'année écoulée ne dépasse pas 4 000 roubles. (par personne pour la période fiscale). Le montant de la taxe dépend directement du libellé. Vous ne devez pas utiliser de mots tels que "prix" ou "gagner", car dans ce cas, vous devrez payer 35% (clause 2 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie) au lieu de 13%.
Étape 3
Dépenser des cadeaux en utilisant les écritures suivantes. Pour les assujettis à la TVA (OCNO): • Dt 41 Kt 60 (Achat de cadeaux); • Dt 19 Kt 60 (Affichage de la TVA); • Dt 91/02 Kt 41 (Annulation des dépenses pour l'achat de cadeaux); • Dt 91/02 Kt 68/02 (Charge de TVA); • Dt 68/02 Kt 19 (Soumission de la déduction TVA). Si la TVA n'est pas appliquée (STS, UTII): • Dt 41 Kt 60 (Achat de cadeaux) • Dt 91 / 2 Kt 41 (Annulation des dépenses pour l'achat de cadeaux) Si le montant du cadeau dépasse 4 mille roubles. il faut ajouter le numéro de compte 70 "Paiements au personnel sur rémunération".
