Les organisations commerciales fournissent des explications au rapport annuel sous forme de texte et de tableau à l'administration fiscale afin de donner l'image la plus précise et la plus complète des résultats financiers et de l'évolution de la situation économique de l'entreprise pour l'année.
Qui doit remettre une note explicative
Il n'est pas nécessaire de soumettre des explications textuelles aux organisations budgétaires et publiques, si au cours de l'année écoulée, elles n'ont pas perçu de revenus d'activités commerciales, aux petites entreprises et aux entreprises travaillant sur le système d'imposition simplifié. Toutes les autres entreprises commerciales, y compris celles qui ont des succursales ou des divisions distinctes, et celles qui sont tenues de se soumettre à un audit, doivent être munies d'une note explicative. Sinon, ils ne seront pas en mesure d'obtenir une opinion d'audit normale.
À quoi ressemble une note explicative et ce qu'elle reflète
1. Informations sur l'entreprise: nom complet et nom abrégé, NIF et KPP, adresse d'enregistrement, compte courant, nom et adresse de la banque, structure organisationnelle; DDC (le cas échéant), principes et dispositions des politiques comptables; nombre d'employés; la composition des fondateurs; informations sur le capital autorisé; le nom de la société d'audit qui a émis le rapport annuel. Des codes statistiques sont parfois signalés.
2. Types d'activité et montant des revenus tirés de chaque type d'activité.
3. Le mouvement des immobilisations incorporelles et des immobilisations, le montant de l'amortissement cumulé. Il est indiqué si une réévaluation des immobilisations a été effectuée et si des groupes d'immobilisations ont été mis en veilleuse.
4. Investissements financiers. Si l'organisation a investi dans le capital autorisé d'entreprises tierces ou a émis des billets à ordre, la note explicative reflète le mouvement sur les comptes d'investissement financier.
5. Analyse des stocks (ceux-ci comprennent les matières premières, les produits semi-finis, les matériaux de construction, les produits semi-finis et leurs composants, le carburant), les biens destinés à la revente et les entreprises publiques, les constructions en cours et les travaux en cours, selon les types des activités de l'organisation.
6. Le solde des fonds sur le règlement et d'autres types de comptes et à la caisse de l'entreprise. Si une organisation a gelé des comptes avec un solde non nul ou un classeur, ils sont mentionnés séparément.
7. La structure des DZ et KZ à long terme et à court terme. Parallèlement, les créances en souffrance sont mises en évidence et une liste des entreprises débitrices et créancières les plus endettées est établie. Cela est nécessaire pour déterminer la nécessité de créer des réserves.
8. Prêts et crédits à court et à long terme. L'analyse des fonds attirés est effectuée et le taux d'intérêt moyen sur les prêts est calculé.
9. Réserves et capital autorisé. Si, au cours de l'exercice comptable, des modifications ont été apportées au montant du capital autorisé, une explication est établie.
10. Précisions sur la présence de biens comptabilisés en hors bilan, si les montants des valeurs sont significatifs et ont un impact sur les activités financières.
11. Informations sur les personnes dépendantes ou affiliées et les transactions financières effectuées. Les transactions avec les actionnaires et les parties liées sont mentionnées séparément.
12. SPOD. Si, entre la fin de l'année et le moment de la signature des états financiers, un événement survient pouvant entraîner un changement dans la situation financière de l'organisation, il est reflété dans la comptabilité de l'année en cours afin qu'il n'y ait pas de distorsion des états financiers.
Le directeur de l'organisme et le chef comptable signent la note explicative.
